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掌握这些关键点!小规模记账报税,信手拈来!


发布时间:2021-10-30

我们做财务的都非常清楚,现行增值税纳税人根据年应征增值税销售额是否超过规定标准,分为一般纳税人和小规模纳税人两类,实行不同的计税方法和管理制度。
 
按照目前的规定,纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额超过500万的,除特殊情况外,都应该登记为一般纳税人。

所以你可以看到,如果你是一个小规模纳税人,那么你一年的经营规模肯定是不大的,规模不大,会计核算量自然也就小,平均一个月也就最多几十万的销售额。

在这个量的基础上,你把小规模纳税人的计税、记账方法、税收优惠等相关政策再细细掌握一下,一个人一个月处理个十家企业的账税,二哥觉得完全没有问题。

1、掌握增值税计税办法

小规模纳税人实行是简易计税法,直接采用销售额乘以征收率计算应交增值税。一般情况下小规模的征收率都是3%,特殊情况下是5%,比如出租不动产。

如果二哥税税念公司是一家销售货物的小规模纳税人,适用3%的征收率,那么我每个月算增值税,直接就用我的销售额乘以征收率计算申报即可。比如,我2019年8月销售额20万,那么应交增值税就是20万*3%=6000。

这相对于一般纳税人的算法就简单的多了,完全就是傻瓜式的。

2、掌握增值税记账方法

算法简单,小规模纳税人记账也简单。

按照22号文规定,它只需要在应交税费下设置应交增值税明细科目,不需要设置专栏及除“转让金融商品应交增值税”和代扣代缴增值外的明细科目。

所以,正常情况下,小规模纳税人你就使用一个科目就完事大吉,那就是应交税费-应交增值税。

接上面的案例,二哥税税念公司销售额20万,应交增值税6000。

借:应收账款/银行存款 206000
贷:主营业务收入 200000
贷:应交税费-应交增值税 6000

销售部分分录就这样简单处理就完事了。

这相对于一般纳税人可简单的多,一般纳税人由于其独特的计算方法,科目也相对复杂,按照财会「2016」22号的规定,一般纳税人核算涉及的二级科目就有11个,而应交增值税下还设置了10个专栏。

光是这些科目和专栏就够学习一阵子的。


3、掌握增值税申报方法

小规模纳税人申报表设计也比较简单,其实最主要就是一张主表,大多时候附注资料和减免税申报表都用不上。

接上面的案例,二哥税税念公司销售额20万,应交增值税6000。全部自行开的增值税普通发票,按月申报,那么当月申报表直接就这样填写就申报了。

是不是非常简单?

当然,做小规模纳税人的账和申报,你还需要好好学习一下小规模纳税人的很多税收优惠,在享受税收优惠的情况下,做账和申报还是略有差别。

4、掌握增值税免税优惠

小规模纳税人有一个大家都非常清楚的增值税优惠政策。

小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过30万元,下同)的,免征增值税。执行期间为2019年1月1日至2021年12月31日。

二哥税税念公司2019年3季度销售货物20万,按季度申报增值税。这个时候按政策是免征增值税的。

这种情况下,我们做账就会多一步了。

平时销售记账
借:应收账款/银行存款 206000
贷:主营业务收入 200000
贷:应交税费-应交增值税 6000

最后减免的这6000增值税,要转入当期损益
借:应交税费-应交增值税6000
贷:营业外收入 6000

申报表填法也有差别了,需要填写到免税销售额去。


5、掌握企业所得税优惠

正常情况下,我们日常记账算账结账,把小规模纳税人的利润表做出了后,在利润总额基础上调整成应纳税所得额,再乘以税率就算出企业所得税。

比如二哥税税念公司2019年应纳税所得额50万,那么当年应交企业所得税为
50万*25%=12.5万。

但是,自2019年1月1日至2021年12月31日,对小型微利企业有优惠政策。

年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

这个时候,二哥税税念公司的应交企业所得税=50*25%*20%=2.5万,这个优惠幅度是相当大。

当然,小规模纳税人还要满足如下条件,才能享受小型微利企业所得税优惠这个政策。

记账也很简单,直接按照实际缴纳的企业所得税

借:所得税费用 25000
贷:应交税费-应交企业所得税 25000

6、掌握六税两费减免政策


增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

按照目前各省的具体政策,均按照50%的定格执行。所以,全国的小规模纳税人对的六税两费都享受减免50%政策。

其中城建税、教育费附加和地方教育费附加,本身是以实际缴纳增值税为计税依据算出的。

按上案例,二哥税税念公司2019年3季度销售货物20万,按季度申报增值税,增值税是免征的,那么相应的城建及附加也免。

这种情况下,我们不用记账,申报时候直接零申报即可。

所谓零申报,就是保存并上传空白申报表。

而如果二哥税税念当期缴纳了增值税,2019年8月销售额20万,那么应交增值税就是20万*3%=6000。

那么需要如实申报享受减征50%的优惠政策。

做分录
借:税金及附加 720
贷:应交税费-应交城建税 420
贷:应交税费-应交教育费附加 180
贷:应交税费-应交地方教育费附加 120

同时减征部分计入当期损益
借:应交税费-应交城建税 210
借:应交税费-应交教育费附加 90
借:应交税费-应交地方教育费附加 60
贷:营业外收入 360

7、掌握水利基金优惠政策

财税2016 12号文规定,企业按月纳税的月销售额不超过10万元(按季纳税的季度销售额不超过30万元)免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金。

其实小规模纳税人本身月度不超过10万,季度不超过30万,增值税免征后附加自然就免了,这个文件主要是有水利建设基金的小规模纳税人用。


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